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未分配盈余申报减除经会计师查核签证之次一年度亏损,应并计税后净利(或净损)以外纯益或纯损项目计入未分配盈余数4
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建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,民众出售未上市、未上柜公司之股票,应依法计算有价证券交易所得或损失,并计入个人之基本所得额,以正确计算基本税额。 该局说明,依个人有价证券交易所得或损失查核办法(以下简称查核办法)第4条规定,有价证券交易所得额之计算,以交易时实际成交价格减除原始取得成本及必要费用后之余额为准,如仅查得出售时之实际成交价格,而无法查证原始取得成本时,始得依查核办法第14条第1项第1款规定,以实际成交价格之20%计算其证券交易所得额。 该局指出,甲君110年度出售未上市、未上柜公司股票,自行按该股票出售时实际成交价格之20%计算有价证券交易所得,并据以列报基本所得额。经该局依查得资料,核实减除实际取得成本及必要费用后,核增甲君有价证券交易所得,补徵基本税额。甲君不服,申请复查主张因时间久远,未保留取得股票之交易资料,应按实际成交价格之20%计算云云。经该局复查决定以本件经查得实际交易价格及原始取得成本等相关资料,即应核实认定系争股票证券交易所得等由,驳回其复查。 该局呼吁,民众买卖未上市、未上柜公司股票,应保存取得成本及相关支出凭证,以利於后续卖出时,按出售成交价格减除实际取得成本及必要费用,核实计算有价证券交易所得,正确申报基本所得额,以维自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_494996.html 个人出售未上市、未上柜公司之股票,应核实计算有价证券交易所得,依法报缴基本税额 2024-07-12 2025-07-12
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财政部台北国税局表示,营利事业办理未分配盈余申报,如有列报经会计师查核签证之次一年度亏损减除项目,依所得税法施行细则第48条之10第1项规定,其亏损数系指营利事业次一年度财务报表经会计师查核签证查定之本期税后净利(或净损),加计本期税后净利(或净损)以外纯益项目计入该年度未分配盈余数及减除本期税后净利(或净损)以外纯损项目计入该年度未分配盈余数后之税后纯损金额。

  该局举例说明,甲公司108年度未分配盈余申报,列报减除经会计师查核签证之次一年度亏损额新台币(下同)500万元,经查其提示经会计师查核签证之109年度财务报表列载本期税后净损500万元及本期税后净损以外纯益项目计入未分配盈余数200万元,依上揭规定核算可减除亏损数为300万,致短漏报未分配盈余200万元(500万元-300万元),经该局核定补徵税额10万元并裁处罚锾。

  该局呼吁,营利事业列报未分配盈余减除项目,应注意相关法令规定,以免遭稽徵机关调整补税并处罚,影响自身权益。