营利事业借款增建固定资产，於建造期间支付之利息，应列入该项资产之成本 2022-10-12

财政部台北国税局表示，依营利事业所得税查核准则第97条第8款规定，营利事业因增建固定资产而借款在建造期间应付之利息费用，应作为该项资产之成本，以资本支出列帐。但建筑完成后，应行支付之利息，可作费用列支。所称建筑完成，指取得使用执照之日或实际完工受领之日。

　　该局举例说明，甲公司109年度营利事业所得税结算申报案，经该局查核当年度预付设备款高达新台币（下同）5千余万元，同时列报之利息支出也大幅增加，经查其利息支出内容，系向金融机构借款所支付之利息，且部分借款系用於扩建厂房，该厂房截至109年底尚未完工，依前揭规定109年度属扩建期间之借款利息200万元不得以当期费用列支，应资本化转列至厂房之成本，核定应补税额40万元（200万元x税率20%）。

　　该局呼吁，营利事业若有借款增建固定资产，其利息支出务必依相关规定列报，以免因申报错误而遭调整补税。