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营利事业列报因债务人倒闭或逃匿而发生之呆帐损失,应取具载有债务人倒闭逃匿前确实营业地址之邮政事业无法送达之存证函4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,营利事业列报债务人倒闭或逃匿之呆帐损失所取具邮政事业无法送达之存证函,应以债务人倒闭、逃匿前确实营业地址为认定。

该局说明,营利事业所得税查核准则第94条规定,应收帐款、应收票据及各项欠款债权如因债务人倒闭、逃匿,致债权之一部或全部不能收回,认列呆帐损失,应取具邮政事业无法送达之存证函,债务人为营利事业,存证函应书有该营利事业倒闭或他迁不明前之确实营业地址,所称确实营业地址以催收日於主管机关依法登记之营业所在地为准;其与债务人确实营业地址不符者,如经债权人提出债务人另有确实营业地址之证明文件并经查明属实者,不在此限。债务人为国外或大陆地区营利事业,应取得债务人所在地主管机关核发债务人倒闭、逃匿前登记营业地址之证明文件,并经我国驻外使领馆、商务代表或外贸机构验证属实(大陆地区则为经行政院大陆委员会委托处理台湾地区与大陆地区人民往来有关事务之机构或团体验证),登记营业地址与债务人确实营业地址不符者,债权人亦得提出其他足资证明债务人另有确实营业地址之文件并经稽徵机关查明属实。

该局举例说明,甲公司107年度因销货予香港A公司而产生应收帐款新台币(下同)2,000万元,嗣因A公司已倒闭逃匿,致债权无法收回,甲公司依107年度出口报单所载A公司工厂地址寄送存证函,该存证函因无法送达而於108年5月退回,甲公司办理108年度营利事业所得税结算申报时,据以列报呆帐损失2,000万元,惟因甲公司未能提示其寄送存证函之地址为A公司倒闭逃匿前确实营业地址之证明及经大陆委员会香港办事处(驻地名称:台北经济文化办事处)验证属实之文件资料,核与前揭规定不符,致不得列报呆帐损失。甲公司如能重新取具符合前揭规定之证明文件,则得於存证函退回年度列报呆帐损失。

该局呼吁,营利事业列报因债务人倒闭或逃匿而发生之呆帐损失,应注意依相关规定取具证明文件,避免遭剔除补税,以维护自身权益。