首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业未按持股比例认购被投资公司增资发行新股致投资净值减少之未分配盈余课税规定 2021-10-15

财政部中区国税局表示，采权益法认列被投资公司损益之营利事业，倘因未按持股比例认购被投资公司增资发行新股，致投资比例发生变动，使其所投资之股权净值减少而需冲抵保留盈余时，应先冲抵同种类交易所产生之资本公积，不足数再依序冲抵86年度以前年度之保留盈余、87年度及以后年度之保留盈余，其属依序冲抵未按持股比例认股年度之上年度及当年度税后盈余部分，始得分别列为上年度及当年度应加徵营利事业所得税未分配盈余之减除项目。

中区国税局举例说明，该局於查核国内某公司107年度未分配盈余申报案时，其列报采用权益法之长期投资调整保留盈余减除项目约5,000万元，公司主张系因未按持股比例认购被投资公司增资发行之新股，致投资比例发生变动，使投资股权净值减少之金额。该局查核发现公司帐载87年度至106年度保留盈余尚有近1亿元，公司未依序冲抵以前年度保留盈余而直接冲抵107年度当年度税后盈余，并列报未分配盈余减除项目，核与所得税法相关规定不符，经该局调整补税250万余元。

该局特别提醒，有关营利事业未按持股比例认购被投资公司增资股票致投资净值减少之未分配盈余课税规定，虽经财政部於99年核释，惟目前查核营利事业所得税结算申报案时，仍发现营利事业有未谙法令规定情事。