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受严重特殊传染性肺炎疫情影响之扩大书面审核营利事业,109年度营利事业所得税申报注意事项4
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建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
营利事业申报受托代收转付款项,如无法证明代收转付间无差额,或取得的凭证买受人未载明是委托人者,其所收款项应列营业收入。 财政部高雄国税局表示,依营利事业所得税查核准则第18条之2规定,营利事业受托代收转付款项,於收取转付之间无差额,其转付款项取得之凭证买受人载明为委托人者,得以该凭证交付委托人,免另开立统一发票,并免列入销售额。前项未取得原始凭证(或影本),或已取得而未依规定保存者,除能证明代收转付属实,准予认定外,其所收款项应列为营业收入处理,并依同业利润标准核计其所得额。 该局举例说明,A公司承包B公司设备安装工程,另收取购买设备款500万元,该笔款项於该年度营利事业所得税结算申报书申报在损益及税额计算表之营业收入调节说明84栏代收款。A公司主张该购买设备款系受B公司委托代收转付予C公司,惟无法提示佐证资料,依前揭查核准则规定,其所收取购买设备款500万元应列为营业收入。 http://www.focpa.url.tw/hot_485999.html 营利事业受托代收转付款项,是否应列入收入课税 2024-02-29 2025-03-01
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财政部台北国税局表示,适用「109年度营利事业所得税结算申报案件扩大书面审核实施要点」(以下简称109年度扩大书审要点)办理营利事业所得税结算申报之营利事业,如受严重特殊传染性肺炎疫情影响,致109年度营业收入净额较108年度减少达30%(营业期间不满一年者,按其实际营业月份相当全年之比例换算全年营业收入净额计算)者,其於适用109年度扩大书审要点之纯益率标准时,免事前申请(惟应於「损益及税额计算表」右下方之「附注八、□」打「✓」),即得就109年度扩大书审纯益率标准按80%计算。惟帐载结算纯益率高於扩大书审纯益率标准按80%计算者,仍应依帐载结算纯益率申报缴纳税款。

  该局说明,采前揭计算方式者,如同时符合开立电子发票奖励措施,扩大书审纯益率标准得降低1%者,於换算扩大书审纯益率标准时,应先降低1%,再按80%计算。

  该局进一步说明,适用扩大书审之营利事业,因受严重特殊传染性肺炎疫情影响而自政府领取之免税补助款,应於取得年度帐列其他收入,申报时再自行依法调减该免税之其他收入,并以调减后之营业收入与非营业收入,计算调整后之纯益率,调整后之纯益率如高於扩大书审纯益率标准按80%计算者,仍应依较高之纯益率申报缴纳税款。

  该局提醒,适用扩大书审营利事业,因受严重特殊传染性肺炎疫情影响而得降低扩大书审纯益率标准者,可依上述举例说明原则,计算申报应采用之纯益率,以免因计算错误而影响自身权益。