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营业人如销售经认可免徵营业税之图书出版品应改以403申报书申报4
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建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,为确保国家税课,欠税人如有隐匿或移转财产、逃避税捐执行之迹象,将依搜集之相关事证,声请法院就其财产实施假扣押,以利税捐徵起。该局说明,纳税义务人欠缴应纳税捐,经查证其有规避税捐执行之迹象,依税捐稽徵法第24条第1项第2款规定,得声请法院就其财产实施假扣押,以防杜其移转财产逃避税捐执行,落实税捐保全措施。该局举例说明,甲君於111年将其财产中价值较高之未上市柜公司A公司及B公司股权,赠与C公司及D公司,甲君依规定申报赠与税并经核定应纳税额7亿余元,税单送达后,甲君即申请分期缴纳税款,嗣后经该局查得甲君违反遗产及赠与税法第8条规定,於赠与税未缴清前,即办理赠与财产之移转登记,显系利用分期缴纳税款之期间移转财产,且甲君移转A公司及B公司股权后,其名下剩余财产价值与尚欠税款相差悬殊,恐有日后不能强制执行或甚难执行之虞,又受赠人C公司及D公司之负责人分别为甲君之配偶及女儿,显有利用与前开公司之控制关系隐匿或移转财产、规避税捐执行之情形。本案赠与税分期缴纳期限虽未全数届至,惟为保全税捐债权,该局向法院声请假扣押其财产并经获准,随即移送行政执行机关强制执行,甲君为避免信用受损及资金运用之必要,立即缴清全数税款。该局呼吁,纳税义务人如有滞欠税捐,应循合法程序处理缴税事宜 ,切勿故意隐匿或移转财产规避税捐执行,以免财产遭假扣押而影响自身经济活动。 https://www.focpa.url.tw/hot_523074.html 为保全税捐债权,国税局必要时得对欠税人财产声请假扣押 2025-09-19 2026-09-19
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财政部台北国税局表示,有销售经认可免徵营业税图书出版品之营业人,於办理110年3-4月(期)营业税申报时,应改采用兼营免税税额计算之营业人销售额与税额申报书(下称403申报书)。

  该局说明,文化艺术事业减免营业税及娱乐税办法业於110年1月29日修正发布,自110年3月1日起,文化艺术事业经营与「文化艺术奖助条例」第2条事务有关之图书出版品出版或进口业者,得就其所出版或进口之图书出版品(编有国际标准书号ISBN或电子书国际标准书号E-ISBN)销售收入,向文化部申请免徵营业税之认可;另依同办法第7条第2项及第11条第2项规定,前开图书出版品经认可后,除出版或进口商得就该等图书之销售收入免徵营业税外,产业链中下游之经销和零售业者(如书店、卖场、便利超商等),就该图书之销售收入亦得直接免徵营业税。是以,自110年3月1日起,营业人销售经认可免徵营业税之图书出版品,应开立免税发票。

  该局指出,依加值型及非加值型营业税法第19条第2项及第3项规定,营业人专营销售免税货物或劳务,其进项税额不得扣抵销项税额;如系兼营应税及免税货物之营业人,应依兼营营业人营业税额计算办法规定,按各该期间免税销售净额占全部销售净额之比例,计算当期不得扣抵之比例,於各期进项税额中减除之。是以,前揭销售经认可免徵营业税图书出版品之营业人,自110年3月1日起,於办理各期营业税申报时,应改以403申报书,如系专营免徵营业税图书出版品之营业人,其进项税额不得申报扣抵;惟如系兼营销售免徵营业税图书出版品之营业人,其进项税额应按比例计算得申报扣抵之金额。

  该局举例说明,甲营业人於110年3-4月间销售图书总计510,000元(含免税图书之销售额300,000元、应税图书之销售额200,000及税额10,000元),该期间得扣抵之进项凭证其进项税额合计为8,000元,甲营业人办理该期别营业税申报时应计算进项税额不得扣抵之比例为60%(=300,000/500,000),其当期得扣抵之进项税额为3,200元〔=8,000*(1-60%)〕,是以其当期营业税应纳税额为6,800元(=销项税额10,000-进项税额3,200)。

  该局呼吁,有销售经认可免徵营业税图书出版品之营业人应留意,自申报110年3-4月(期)营业税起,应改以403申报书办理营业税申报,且各期之进项税额应按比例计算得申报扣抵之金额;惟如该等营业人帐簿记载完备,能明确区分所购买货物、劳务或进口货物之实际用途者,亦得采直接扣抵法,按货物或劳务之实际用途计算进项税额可扣抵销项税额之金额,惟於办理营业税申报时应加填「兼营营业人采用直接扣抵法进项税额分摊明细表」。该局也提醒营业人,经采用直接扣抵法后3年内不得变更。