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被继承人所遗农业用地减免遗产税之相关规定4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,遗产及赠与税法第17条第1项第6款规定,遗产中作农业使用之农业用地及其地上农作物,由继承人或受遗赠人承受者,可以扣除其土地及地上农作物价值全数,免徵遗产税。

  该局说明,遗产中有属非都市土地或都市土地农业区、保护区范围内,依法供农作、森林、养殖、畜牧或保育等使用之土地,遗产税纳税义务人取具农业主管机关核发该土地作农业使用证明书,所列报农业用地作农业使用扣除额。但承受人自承受之日起5年内,除因承受人死亡、该土地被徵收或依法变更为非农业用地外,如未将该土地继续作农业使用且未在有关机关所令期限内恢复作农业使用者,将会追缴应纳遗产税赋。

  该局进一步说明,於列管5年内未将免徵遗产税之农业用地继续作农业使用之情形,尚包括承受人将该农地所有权移转,除移转原因符合前述但书规定之死亡继承移转或徵收移转外,如经稽徵机关初次查获者,纳税义务人应於稽徵机关规定之期限回复所有权登记并继续作农业使用,如未於期限内回复所有权登记并继续作农业使用,稽徵机关将追缴遗产税赋。