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公司或有限合伙事业适用产业创新条例研发支出投资抵减,应於期限内检附文件向中央目的事业主管机关申请研发活动是否符合规定之认定4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,依据产业创新条例授权订定的公司或有限合伙事业研究发展支出适用投资抵减办法(以下简称研发投抵办法)第14条规定,公司或有限合伙事业从事研究发展支出申请适用投资抵减者,应於办理当年度营利事业所得税结算申报期间开始前3个月起至申报期间截止日内,检附相关文件向中央目的事业主管机关(以下简称主管机关)申请研究发展活动之认定。

  该局指出,依据产业创新条例第10条规定,公司或有限合伙事业最近3年内无违反环境保护、劳工或食品安全卫生相关法律且情节重大情事者,其投资於研究发展的支出,得选择於支出金额15%限度内,抵减当年度应纳营利事业所得税额,或是於支出金额10%限度内,自当年度起3年内抵减各年度应纳营利事业所得税额,此两种方式一经择定不得变更,并以不超过公司或有限合伙事业当年度应纳营利事业所得税额30%为限。

  该局进一步指出,公司或有限合伙事业研究发展活动须经主管机关认定符合研发投抵办法第2条、第3条及第4条规定,109年度始得适用前揭投资抵减之租税优惠。故公司或有限合伙事业之会计年度属历年制者,应於110年2月起至5月底止(末日之认定依行政程序法规定),检具研发投抵办法第14条第1项规定之相关资料,向主管机关申请认定其109年度是否符合资格条件及其研究发展活动是否具有高度之创新;另公司或有限合伙事业若有(1)专为用於研究发展所购买或使用的专用技术;(2)专为用於研究发展所购买的专业性或特殊性资料库、软体程式及系统;(3)委托国外大专校院或研究机构研究,或聘请国外大专校院专任教师或研究机构研究人员的费用;(4)与国内、外公司共同研发等之支出须申请专案认定者,应与研究发展活动认定的申请案并案向主管机关提出申请。申请日的认定以送达主管机关之日为准;采邮递者,应以挂号寄送,并以交邮当日的邮戳日期为准。

  该局提醒,公司或有限合伙事业109年度如欲适用产业创新条例研究发展之投资抵减租税优惠,应注意於前开规定期限内,向主管机关提出研究发展活动及专案支出认定之申请,以免影响适用投资抵减之权益。