列支外销特别交际费，除了要有外销事实外，尚须实际取得外汇收入 2021-01-14

财政部台北国税局表示，政府为鼓励扩展外销，准许经营外销业务之营利事业，可依所得税法第37条第2项规定，额外再列报特别交际应酬费。

　　该局说明，所得税法第37条第2项规定，营利事业经营外销业务，取得外汇收入者，除可依同法条第1项各款规定列支交际费外，并得在不超过当年度外销结汇收入总额2%范围内，列支特别交际应酬费。列报外销特别交际费的要件，除了要有外销的事实外，尚须取得外汇收入。

　　该局举例说明，甲公司107年度营利事业所得税结算申报，以外销收入6,000万元之2%，列支特别交际费120万元，惟经查核发现，其中5,500万元外销收入之对象为科学园区内之营利事业，虽有报关手续，惟并未实际取得外汇收入，不符合列支特别交际费之规定；另该公司108年度帐列之预收外汇款800万元，因该收入尚未实现，依营利事业所得税查核准则第80条第1项第7款规定，应在预收外汇款转列营业收入年度列报特别交际应酬费。