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申报适用长期照顾特别扣除额应检附之证明文件4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
自110年1月1日起个人交易未在证券交易所上市或未在证券商营业处所买卖之公司所发行或私募之股票、新股权利证书、股款缴纳凭证及表明其权利之证书(下称未上市柜股票),其所得应计入个人基本所得额课税。但其发行或私募公司,属中央目的事业主管机关核定之国内高风险新创事业公司,且交易时该公司设立未满5年者,交易该公司股票之所得免予计入个人基本所得额。 该分局说明,个人交易未上市柜股票所得之计算,系以交易时之成交价格,减除原始取得成本及必要费用后之余额为所得额;个人如无法证明原始取得成本,则以实际成交价格之20%计算所得额。个人如未能提供实际成交价格,则按交割日前一年内最近一期经会计师查核签证之财务报告每股净值,计算收入;交割日前一年内无经会计师查核签证之财务报告,则以交割日公司资产每股净值,计算收入,再按该收入之75%计算其所得额。 该分局特别提醒,个人交易未上市柜股票之所得计入个人基本所得额课税规定自110年1月1日起施行,於111年5月申报综合所得税时适用,届时个人应依规定申报交易所得或损失,并检附收、付款纪录、证券交易税缴款书、买卖契约书或其他证明文件,供稽徵机关查核认定。 http://www.focpa.url.tw/hot_407280.html 自110年1月1日起个人交易未上市柜股票之所得应计入个人基本所得额课税 2021-11-12 2022-11-12
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财政部台北国税局表示,自108年1月1日起,符合卫生福利部公告须长期照顾之身心失能者,今(109)年5月申报108年度综合所得税时新增「长期照顾特别扣除额(下称长照扣除额)」,每人每年定额扣除12万元,并订定排除适用规定。

  该局说明,长照扣除额适用对象包含聘雇外籍家庭看护工者、长照失能等级第2级至第8级且使用长照给付及支付基准服务者、入住住宿式服务机构全年达90天者,以及在家自行照顾者。纳税义务人、配偶或受扶养亲属如符合该等适用对象者,即可於今(109)年5月份办理108年度综合所得税结算申报时,检附下列证明文件列报长照扣除额;但当(108)年度综合所得税申报适用税率在20%以上(包括适用累进税率20%以上、股利按28%税率分开计税,或按20%课徵基本税额)者,不适用之:

一、聘雇外籍家庭看护工者:108年度有效之聘雇许可函影本

二、长照失能等级第2级至第8级且使用长照给付及支付基准服务者:108年度使用指定服务之缴费收据影本一张。

三、入住住宿式服务机构全年达90天者:108年度入住适格机构累计达90日之缴费收据影本。

四、在家自行照顾者:病症暨失能诊断证明书影本(於109年6月1日前取得)或108年度有效之身心障碍证明(或手册)影本。

  该局进一步说明,上述在家自行照顾者所须检附之「病症暨失能诊断证明书影本」,因时程考量,弹性放宽第一年取得该诊断证明之时程,只要於109年6月1日前经劳动部公告之医疗院所进行专业评估,符合得聘雇外籍家庭看护工资格,即可於申报108年度综合所得税时列报长照扣除额。

  该局提醒,民众可於109年4月28日起至6月1日止以自然人凭证或已注册健保卡密码利用网际网路於报税系统或到四大超商的多媒体自动化服务机(KIOSK)列印查询码再到报税系统查询所得人108年度之所得及扣除额资料,所查询之资料亦会包含长照特别扣除额,如依查询之资料申报扣除,可免检附上开证明文件。