首頁 ﹥ 最新資訊 > 稅務新聞 > 出售有價證券無法收回之呆帳損失應歸屬免稅收入之損失 2019-10-02

財政部臺北國稅局表示，營利事業於證券交易所得停止課徵所得稅期間出售有價證券，嗣因價款無法收回，依所得稅法第49條規定認列之呆帳損失，應歸屬免稅收入之損失。

　　該局說明，依所得稅法第24條第1項規定，營利事業所得之計算，涉有應稅所得及免稅所得者，其相關之成本、費用或損失，除可直接合理明確歸屬者，得個別歸屬認列外，應作合理之分攤。是以，營利事業如有免納所得稅之證券交易所得，不列入課稅所得額課稅，嗣後因出售有價證券的價款無法收回所產生的呆帳，自應歸屬免稅收入之損失，而不得於應稅所得項下減除，以符合收入與成本費用配合原則。

　　該局查核轄內甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司103年間以買賣總價款新臺幣（下同）800萬元將持有之國內A公司股票出售，其證券交易所得350萬元免予課徵所得稅，該公司於收取首期價款500萬元後，旋即將交易股票全數過戶完成，嗣因買方遲未支付尾款300萬元，該公司經催收後仍無法收回，並於106年間取得郵政事業已送達之存證函，甲公司遂將該筆未收回帳款列報為106年度呆帳損失；惟該筆損失是源自出售股票價款，應歸屬免稅收入衍生之損失，不能自課稅所得額中減除，故剔除呆帳損失300萬元，補徵稅額51萬元。

　　該局提醒，營利事業於辦理營所稅申報時，應特別留意相關稅法規定，避免因疏忽而遭稽徵機關調整補稅。