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财政部台北国税局表示，被继承人如为经常居住中华民国境内之中华民国国民，其配偶、直系血亲卑亲属、父母、受其扶养兄弟姊妹及祖父母等亲属，享有遗产及赠与税法第17条第1项第1款至第5款之扣除额，但抛弃继承权者，依同法条第2项规定，不得扣除。该局指出，依遗产及赠与税法第17条及第18条规定，114年遗产税免税额新台币（下同）13,330,000元，配偶扣除额5,530,000元、成年之直系血亲卑亲属扣除额每人560,000元、父母扣除额每人1,380,000元，配偶、直系血亲卑亲属及父母如为重度以上身心障碍者，每人加扣扣除额6,930,000元，受其扶养之兄弟姊妹及祖父母每人560,000元及丧葬费扣除额1,380,000元。实务上常有继承人间协议遗产由部分继承人继承，其余继承人办理抛弃继承，惟若继承人抛弃继承权，即不得扣除抛弃继承者之亲属扣除额。该局举例说明，某甲为经常居住中华民国境内之国民，114年1月1日死亡时遗有配偶乙及成年儿子丙2人，遗产总额为22,000,000元，依不同情况计算遗产税额如下：（一）继承人自行协议分割遗产（皆继承）：遗产总额为22,000,000元-免税额13,330,000元-配偶扣除额5,530,000元-成年之直系血亲卑亲属扣除额560,000元-丧葬费扣除额1,380,000元=遗产净额1,200,000元。遗产净额1,200,000元×税率10%=应纳遗产税额120,000元。（二）配偶乙抛弃继承由儿子丙单独继承：遗产总额为22,000,000元-免税额13,330,000元-成年之直系血亲卑亲属扣除额560,000元-丧葬费扣除额1,380,000元=遗产净额6,730,000元。遗产净额6,730,000元×税率10%=应纳遗产税额673,000元。依上述分析，本案配偶若抛弃继承，须多缴遗产税553,000元（673,000元-120,000元）。该局提醒，继承人於抛弃继承前可考虑透过自行协议分割遗产方式将被继承人所遗之财产进行分配，可适用亲属扣除额，减轻遗产税之负担。 https://www.focpa.url.tw/hot_521232.html 协议分割遗产与抛弃继承，遗产税负大不同 2025-08-14 2026-08-14

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首页＞最新资讯 > 税务新闻 > 营业人取得固定资产而有溢付营业税额，得申报退还(108-03-09 ) 2019-03-13

为鼓励投资、促进资本形成，在加值型营业税制度下，企业购进资本财时，所支付之进项税额可以退还，此种对资本财的实质免税，系为提高企业扩充或置换新设备的诱因，促进企业资本的形成，是以营业人因取得固定资产而溢付之营业税，可依加值型及非加值型营业税法规定，於申报营业税时向主管稽徵机关申报退还，惟不超过前开固定资产之进项税额。

　　本局举例说明，甲营业人当期销项税额为15,000元，进货及费用之进项税额如为12,500元，取得固定资产之进项税额为5,000元，上期累积留抵税额为5,000元，其当期溢付税额为（12,500元+5,000元+5,000元)-15,000元=7,500元，因溢付税额7,500元大於固定资产进项税额5,000元，故可退还之税额，为该固定资产之进项税额5,000元；如该当期进货及费用之进项税额仅有7,500元，其当期溢付税额仅为(7,500元+5,000元+5,000元)-15,000元=2,500元，因溢付税额2,500元小於固定资产进项税额5,000元，故得申报退还溢付税额为2,500元。

　　本局进一步说明，营业人因取得固定资产而有溢付之营业税额，於申报当期营业税时，得填具固定资产退税清单，检附取得之证明文件，於该固定资产进项税额内申报退还；近来受美中间的贸易冲突影响，台商陆续回台投资，倘设厂所取得固定资产而有溢付营业税额时，得依加值型及非加值型营业税法第39条第1项第2款规定申报退还。

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