首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 113年度营利事业所得税暂缴申报自113年9月1日起，请多利用网路办理 2024-08-28
财政部台北国税局表示，营利事业会计年度采历年制者，应自113年9月1日起至9月30日止，就其113年度营利事业所得税缴纳暂缴税额或办理暂缴申报，相关规定说明如下：
一、暂缴税额计算及缴纳：
（1）一般暂缴申报案件：营利事业按上（112）年度营利事业所得税结算申报应纳税额（包含交易符合所得税法第4条之4规定房屋、土地、房屋使用权、预售屋及其坐落基地暨股份或出资额所得之应纳税额）之二分之一为暂缴税额，除以投资抵减税额、行政救济留抵税额或扣缴税额等项目抵减暂缴税额者，应填具暂缴税额申报书、检附暂缴税额缴款收据，一并办理暂缴申报外，於自行缴纳暂缴税款后得免办理暂缴申报。
（2）试算暂缴申报案件：公司组织之营利事业、合作社、医疗社团法人或非适用产业创新条例第23条之1规定之有限合伙组织，会计帐册簿据完备，使用所得税法第77条所称蓝色申报书或经会计师查核签证，并如期办理暂缴申报者，得以113年度前6个月之营业收入总额，依所得税法相关规定，试算其前半年之营利事业所得额〔免依所得税法第43条之3规定试算应认列受控外国企业（CFC）之投资收益〕，按当年度税率计算暂缴税额；另113年度前6个月倘有交易符合所得税法第4条之4规定房屋、土地、房屋使用权、预售屋及其坐落基地暨股份或出资额所得之应纳税额，应合并计算暂缴税额，一并办理暂缴申报。
（3）缴纳方式可经由电子暂缴申报缴税系统或财政部税务入口网（https://www.etax.nat.gov.tw）列印附条码缴款书或自行填妥自缴税额缴款书后，向代收税款之金融机构（邮局不代收）、便利商店（税额在新台币3万元以下者）缴纳；或使用自动柜员机（ATM）、晶片金融卡、活期存款帐户转帐缴纳；抑或使用信用卡缴纳。
二、免办理暂缴申报及缴纳：
营利事业有下列情形者，无须缴纳暂缴税额亦无须办理营利
事业所得税暂缴申报：
（1）在我国境内无固定营业场所之营利事业，其营利事业所得税依所得税法第98条之1规定，应由营业代理人或给付人扣缴者。
（2）独资、合伙组织之营利事业及经核定为免用统一发票之小规模营利事业。
（3）依所得税法或其他法律规定免徵营利事业所得税者。
（4）营利事业於暂缴申报期间届满前遇有解散、废止、合并或转让情事，依规定应办理当期决算申报者。
（5）上年度营利事业所得税结算申报无应纳税额或本年度新开业者。
（6）营利事业按其上（112）年度结算申报营利事业所得税应纳税额（包含所得税法第24条之5第2项规定分开计算之应纳税额）二分之一计算之暂缴税额在新台币2,000元以下者。
（7）合於免纳所得税之教育、文化、公益、慈善机关或团体及其附属作业组织、依法经营不对外营业之消费合作社、公有事业。
（8）其他经财政部核定之营利事业。
一、暂缴税额计算及缴纳：
（1）一般暂缴申报案件：营利事业按上（112）年度营利事业所得税结算申报应纳税额（包含交易符合所得税法第4条之4规定房屋、土地、房屋使用权、预售屋及其坐落基地暨股份或出资额所得之应纳税额）之二分之一为暂缴税额，除以投资抵减税额、行政救济留抵税额或扣缴税额等项目抵减暂缴税额者，应填具暂缴税额申报书、检附暂缴税额缴款收据，一并办理暂缴申报外，於自行缴纳暂缴税款后得免办理暂缴申报。
（2）试算暂缴申报案件：公司组织之营利事业、合作社、医疗社团法人或非适用产业创新条例第23条之1规定之有限合伙组织，会计帐册簿据完备，使用所得税法第77条所称蓝色申报书或经会计师查核签证，并如期办理暂缴申报者，得以113年度前6个月之营业收入总额，依所得税法相关规定，试算其前半年之营利事业所得额〔免依所得税法第43条之3规定试算应认列受控外国企业（CFC）之投资收益〕，按当年度税率计算暂缴税额；另113年度前6个月倘有交易符合所得税法第4条之4规定房屋、土地、房屋使用权、预售屋及其坐落基地暨股份或出资额所得之应纳税额，应合并计算暂缴税额，一并办理暂缴申报。
（3）缴纳方式可经由电子暂缴申报缴税系统或财政部税务入口网（https://www.etax.nat.gov.tw）列印附条码缴款书或自行填妥自缴税额缴款书后，向代收税款之金融机构（邮局不代收）、便利商店（税额在新台币3万元以下者）缴纳；或使用自动柜员机（ATM）、晶片金融卡、活期存款帐户转帐缴纳；抑或使用信用卡缴纳。
二、免办理暂缴申报及缴纳：
营利事业有下列情形者，无须缴纳暂缴税额亦无须办理营利
事业所得税暂缴申报：
（1）在我国境内无固定营业场所之营利事业，其营利事业所得税依所得税法第98条之1规定，应由营业代理人或给付人扣缴者。
（2）独资、合伙组织之营利事业及经核定为免用统一发票之小规模营利事业。
（3）依所得税法或其他法律规定免徵营利事业所得税者。
（4）营利事业於暂缴申报期间届满前遇有解散、废止、合并或转让情事，依规定应办理当期决算申报者。
（5）上年度营利事业所得税结算申报无应纳税额或本年度新开业者。
（6）营利事业按其上（112）年度结算申报营利事业所得税应纳税额（包含所得税法第24条之5第2项规定分开计算之应纳税额）二分之一计算之暂缴税额在新台币2,000元以下者。
（7）合於免纳所得税之教育、文化、公益、慈善机关或团体及其附属作业组织、依法经营不对外营业之消费合作社、公有事业。
（8）其他经财政部核定之营利事业。
