首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 投资人转换海外基金标的时，务必确认应否申报所得税，以免受罚。 2024-01-05

所得基本税额条例第12条明定，个人基本所得额，为依所得税法规定计算综合所得净额，加计该条各款金额后的合计数，其中包括海外所得。经常有民众投资海外基金，於「转换基金标的」时，虽原始基金标的有获利，但认为其金融帐户既无赎回款汇入而未申报个人基本所得额，遭国税局认定短漏报所得而裁处漏税罚。

财政部高雄国税局说明，基金转换就投资者而言，其行为包含2个意思表示，即投资者一来有赎回原基金的意思表示，二来有将赎回原基金金额，全部再重新投资购买新基金的意思表示，所以，投资人於基金转换后，已由持有原基金转为持有新基金，亦即藉由取得新基金(足以替代现金报偿)而实现所得，其持有(可支配)基金内容既已变更，应於转换当年度计算原基金处分损益，并入所得课税。

该局进一步举例说明，甲君於109年间向A银行以USD202,100元申购海外B绿能基金100单位(每单位USD2,000元、手续费USD2,100元)，嗣110年间甲君持有B绿能基金大幅上涨至每单位USD5,000元(市值USD500,000元)，甲君乃将B绿能基金100单位全数转出，并全额转换为C黄金基金，A银行据此计算甲君处分B绿能基金海外财产交易所得新台币(下同)8,421,333元〔(USD500,000元-USD202,100元)×汇率28.27-转换手续费300元〕。甲君虽有申报110年度综合所得税，且其综合所得净额为0元，但因其海外财产交易所得已超过110年度基本所得额的扣除额6,700,000元，依所得基本税额条例第13条规定，甲君应报缴基本税额344,266元〔(8,421,333元-6,700,000元)×税率20%〕，因甲君未依规定报缴，国税局乃按所得基本税额条例第15条第2项规定，补税并裁处罚锾。

该局提醒，所得基本税额条例未规定个人海外财产交易损失可跨年度扣除，惟依量能课税原则，投资人如发生海外财产交易损失时，仅得於「同年度」有海外财产交易所得范围内扣除，与所得税法有关国内财产交易损失得於以后3年度财产交易所得扣除之规定尚有不同。