首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 生前继承股票所获配之股利或股息应列报遗产税。 2023-06-20

财政部台北国税局表示，上市柜公司近期陆续公布股利政策，常接获继承人来电询问有关被继承人生前继承股票，该股票所配发之股利，究应如何正确申报遗产税。

该局说明，遗产税系以被继承人死亡时遗留财产为课徵标的，为避免同一笔财产因近期内连续继承而被重复课税，故遗产及赠与税法第16条第10款规定，「被继承人死亡前5年内继承之财产已纳遗产税者，不计入遗产总额」，惟被继承人生前继承股票所获配之股利，非属其继承已纳遗产税之财产，无列为不计入遗产总额规定之适用，应注意要列入遗产总额申报遗产税。

该局举例说明，A君於111年1月5日死亡，继承人为配偶B及子C，经核定为有税案件并已完纳遗产税，其中遗有第一金股票3,000,000股。配偶B按应继分继承1,500,000股，并於111年8月获配股票股利300,000股，B君不幸於111年11月30日死亡，同年12月其继承人C申报B君遗产税时，有关B君死亡前5年内继承之第一金股票应如何申报遗产税，说明如下：

1.B君生前继承A君之第一金股票1,500,000股，属已缴纳遗产税之范围，依遗产及赠与税法第16条第10款规定，申报为不计入遗产总额财产。

2.B君生前继承A君第一金股票所获配之股票股利300,000股，因非属其继承已缴纳过遗产税之财产，不适用前开规定，应申报为计入B君遗产总额之财产。

该局提醒，纳税义务人申报被继承人遗产时，如有继承已缴纳过遗产税之投资，应注意被继承人死亡前配股或配息情形正确申报遗产税，以免漏报遭处罚锾。