首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业承包工程不得任意选择损益认列年度 2025-01-07
营利事业承包工程应於完工时计算工程损益，而完工日期之认定，营利事业所得税查核准则已有明确规定，不得自行任意选择列报的年度。
财政部南区国税局表示，依营利事业所得税查核准则第24条第4项规定，营利事业承包工程之完工，系指实际完工而言，实际完工日期之认定，应以承造工程实际完成交由委建人受领之日期为准，如上揭日期无法查考时，其属承造建筑物工程者，应以主管机关核发使用执照日期为准，其属承造非建筑物之工程者，应以委建人验收日期为准。
该局举例说明，甲公司为营造业，111年度营利事业所得税结算申报，列报承揽兴建乙公司厂房为未完工程，惟依该局搜集资料显示，乙公司厂房已於111年10 月取得主管机关所核发之使用执照，虽然甲公司主张该工程於112年7月始完成验收，但未能提供实际交付乙公司使用之证明文据，且乙公司出具之验收证明单亦记载竣工日期为111年10月，该局乃依上开规定以主管机关核发使用执照日期，即111年10月认定为实际完工日期，并核定调增营业收入及课税所得。
该局提醒，营利事业承包工程，有关完工日期认定，应依规定按其工程种类，取得足以认定完工日期相关事证供稽徵机关核认，以免因认列年度错误，而遭稽徵机关调整补税。
财政部南区国税局表示，依营利事业所得税查核准则第24条第4项规定，营利事业承包工程之完工，系指实际完工而言，实际完工日期之认定，应以承造工程实际完成交由委建人受领之日期为准，如上揭日期无法查考时，其属承造建筑物工程者，应以主管机关核发使用执照日期为准，其属承造非建筑物之工程者，应以委建人验收日期为准。
该局举例说明，甲公司为营造业，111年度营利事业所得税结算申报，列报承揽兴建乙公司厂房为未完工程，惟依该局搜集资料显示，乙公司厂房已於111年10 月取得主管机关所核发之使用执照，虽然甲公司主张该工程於112年7月始完成验收，但未能提供实际交付乙公司使用之证明文据，且乙公司出具之验收证明单亦记载竣工日期为111年10月，该局乃依上开规定以主管机关核发使用执照日期，即111年10月认定为实际完工日期，并核定调增营业收入及课税所得。
该局提醒，营利事业承包工程，有关完工日期认定，应依规定按其工程种类，取得足以认定完工日期相关事证供稽徵机关核认，以免因认列年度错误，而遭稽徵机关调整补税。
