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財政部臺北國稅局表示，營利事業因債務人無力清償，經雙方和解，而放棄部分債權，該無法收回之債權，如取得調解委員會調解證明並經法院審查核定，可於法院核定年度列報呆帳損失。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第94條第7款規定，屬和解而無法收回債權，若要認列呆帳損失，必須取得相關證明文件，若屬法院和解，包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應有法院之和解筆錄或裁定書。又依鄉鎮市調解條例第27條規定，經鄉鎮市區調解委員會調解成立，並經法院核定後，與民事確定判決同一之效力。因此營利事業若經調解委員會調解並經法院核定，致債權之一部或全部不能收回時，可視為實際發生呆帳損失。該局進一步說明，呆帳損失的列報年度，應以法院核定年度為準，而非以調解成立年度為準。嗣後如有收回原已列報呆帳損失的債權，則應於收回年度列為其他收入課稅。該局舉例說明，甲公司銷售貨物給乙公司，產生應收帳款1,000萬元，由於乙公司財務困難無力全數清償，雙方於113年間經調解委員會調解達成和解，約定乙公司償還600萬元，免除其餘400萬元債務。嗣調解委員會於113年12月23日將調解書及卷證送請管轄法院審查，法院於114年1月7日核定。由於法院係於114年度核定，因此甲公司應於114年度列報呆帳損失400萬元，而非113年度。惟甲公司辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，列報呆帳損失400萬元，因與前揭規定未符，該局予以剔除，並補徵稅額80萬元（400萬元×稅率20%）。該局提醒，營利事業因和解而發生呆帳損失時，除應備妥相關證明文件外，務必確認法院核定年度，並於正確年度列報呆帳損失，以免因列報年度錯誤，遭稽徵機關調整補稅。 https://www.focpa.url.tw/hot_538808.html 營利事業如有屬和解放棄部分債權，可於取得調解證明並經法院核定之年度列報呆帳損失 2026-08-27 2027-08-27

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首頁 ﹥ 最新資訊 > 稅務新聞 > 停徵所得稅之證券及期貨交易所得應列入營利事業基本所得額計算基本稅額 2020-05-28

財政部臺北國稅局表示，依所得稅法第4條之1及第4條之2規定，證券及期貨交易所得均停止課徵所得稅，惟營利事業於辦理所得基本稅額申報時，仍應將證券及期貨交易所得列入基本所得額計算基本稅額。

　　該局說明，所得基本稅額條例制定目的，係為維護租稅公平，確保國家稅收，建立所得稅負擔對國家財政之基本貢獻，爰就享有停徵或免徵所得稅等各項租稅減免致繳納相對較低稅負或完全免稅者，課以最基本之稅負。營利事業如有所得稅法第4條之1及第4條之2規定停徵所得稅之證券及期貨交易所得、合於獎勵規定之各項免稅所得、國際金融(含證券、保險)業務分行免稅所得、其他經財政部公告之減免所得稅之所得額及不計入所得課稅之所得額，應依所得基本稅額條例相關規定計算、申報及繳納所得稅。

　　該局舉例說明，甲公司為投資公司，於辦理108年度營利事業所得稅結算申報時，經計算課稅所得為0元，惟甲公司108年度因出售乙公司股票產生停徵所得稅之證券交易所得313萬元，甲公司應於辦理結算申報時，填報營業事業所得基本稅額申報表，將該筆證券交易所得計入基本所得額，計算基本稅額。

　　該局呼籲，辦理營利事業所得稅結算申報或決算申報時，如有停徵所得稅之證券及期貨交易所得，或其他應計入基本所得額之免稅所得，應依規定列報並計算基本所得額

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