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營利事業取得海關退稅款,應沖減稅捐費用或列為非營業收入4
建和聯合會計師事務所 105 台北市松山區復興北路33-1號10樓
自110年1月1日起個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(下稱未上市櫃股票),其所得應計入個人基本所得額課稅。但其發行或私募公司,屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且交易時該公司設立未滿5年者,交易該公司股票之所得免予計入個人基本所得額。 該分局說明,個人交易未上市櫃股票所得之計算,係以交易時之成交價格,減除原始取得成本及必要費用後之餘額為所得額;個人如無法證明原始取得成本,則以實際成交價格之20%計算所得額。個人如未能提供實際成交價格,則按交割日前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值,計算收入;交割日前一年內無經會計師查核簽證之財務報告,則以交割日公司資產每股淨值,計算收入,再按該收入之75%計算其所得額。 該分局特別提醒,個人交易未上市櫃股票之所得計入個人基本所得額課稅規定自110年1月1日起施行,於111年5月申報綜合所得稅時適用,屆時個人應依規定申報交易所得或損失,並檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他證明文件,供稽徵機關查核認定。 http://www.focpa.url.tw/hot_407280.html 自110年1月1日起個人交易未上市櫃股票之所得應計入個人基本所得額課稅 2021-11-12 2022-11-12
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財政部臺北國稅局表示,營利事業取得海關退稅收入,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,列報為非營業收入或成本的減項。

  該局說明,依營利事業所得稅查核準則第33條規定,營利事業繳納之稅捐原以費用列帳者,如於繳納年度收到退稅款時,應以原科目沖回,如於以後年度始收到退稅款者,應列為收到年度之非營業收入。營利事業取得海關退稅收入,如未依照上述規定,將海關退還的稅捐,就原科目沖回或列為收入,致短漏報課稅所得額,除補徵稅額外,依所得稅法第110條規定,應處以所漏稅額2倍以下的罰鍰。

  該局查核甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司當年度取得海關退稅收入20萬元漏未申報,致短漏報課稅所得額20萬元,除補稅外,並依所得稅法第110條第1項規定處罰。

  該局呼籲,營利事業取得各項收入時,應注意於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時依規定申報,以免發生短漏報所得,除補稅外尚須遭受處罰。