首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 列支外销特别交际费，除应有外销事实外，尚须实际取得外汇收入 2025-02-06
财政部台北国税局表示，政府为鼓励扩展外销，准许经营外销业务之营利事业，可依规定额外再列报特别交际应酬费。
该局指出，所得税法第37条第2项规定，营利事业经营外销业务，取得外汇收入者，除可依同法条第1项各款规定列支交际费外，并得在不超过当年度外销结汇收入总额2%范围内，列支特别交际应酬费。也就是说，列报外销特别交际费的要件，除了要有外销的事实外，尚须取得外汇收入。
该局举例说明，甲公司111年度营利事业所得税结算申报，以外销收入新台币（下同）1亿元之2%，列支特别交际费200万元，惟经查核发现，其中4,000万元外销收入之对象为科学园区内之营利事业，虽有报关手续，惟并未实际取得外汇收入，不符合列支特别交际费之规定，爰剔除特别交际费80万元(4,000万×2%)，补徵税额16万元。
该局呼吁，营利事业列报外销特别交际费，应注意税法相关规定，以免因不符规定，遭稽徵机关调整补税。
该局指出，所得税法第37条第2项规定，营利事业经营外销业务，取得外汇收入者，除可依同法条第1项各款规定列支交际费外，并得在不超过当年度外销结汇收入总额2%范围内，列支特别交际应酬费。也就是说，列报外销特别交际费的要件，除了要有外销的事实外，尚须取得外汇收入。
该局举例说明，甲公司111年度营利事业所得税结算申报，以外销收入新台币（下同）1亿元之2%，列支特别交际费200万元，惟经查核发现，其中4,000万元外销收入之对象为科学园区内之营利事业，虽有报关手续，惟并未实际取得外汇收入，不符合列支特别交际费之规定，爰剔除特别交际费80万元(4,000万×2%)，补徵税额16万元。
该局呼吁，营利事业列报外销特别交际费，应注意税法相关规定，以免因不符规定，遭稽徵机关调整补税。
