首頁 ﹥ 最新資訊 > 稅務新聞 > 公司逾期繳納申報應納稅額情節輕微者仍可適用盈虧互抵規定 2025-02-06
財政部臺北國稅局表示，依所得稅法第39條第1項但書規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用同法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並「如期申報」者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。
該局進一步說明，前開所稱「如期申報」要件，依所得稅法第71條第1項、第75條第1項與第2項及第76條第1項規定，營利事業應於每年所得稅結算申報期限內，遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於當期決算申報或清算申報期限內，依規定辦理相關所得稅申報，計算其應納稅額，於申報前自行繳納，並檢附自繳稅款繳款書收據依限辦理所得稅申報。另依財政部113年11月1日台財稅字第11304553700號令規定，使用藍色申報書或委託會計師查核簽證之公司組織，如逾期繳納上開申報應自行繳納稅額，惟未符合稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金規定者，得視為情節輕微，仍符合「如期申報」及「使用藍色申報書或經會計師查核簽證」要件，可依所得稅法第39條第1項但書規定適用盈虧互抵。
該局舉例說明，甲公司於113年5月31日辦理112年度營利事業所得稅結算申報，業經會計師查核簽證，申報全年所得額新臺幣（下同）1,300萬元，並列報適用所得稅法第39條第1項但書規定扣除107年度核定虧損300萬元，申報課稅所得額1,000萬元，應自行繳納稅額 200萬元，甲公司未於113年5月31日前自行繳納應納稅額200萬元，並遲至同年6月3日始完成繳納，因未逾期3日免予加徵滯納金，得視為情節輕微，仍符合「如期申報」要件，可依所得稅法第39條第1項但書規定適用盈虧互抵。
該局提醒，營利事業如逾期繳納應自行繳納稅額，雖符合免予加徵滯納金條件，得視為情節輕微仍可適用盈虧互抵，惟營利事業仍應於法定申報期間內辦理所得稅申報並完納稅額，以免因不符規定而發生需調整補稅之情形。
該局進一步說明，前開所稱「如期申報」要件，依所得稅法第71條第1項、第75條第1項與第2項及第76條第1項規定，營利事業應於每年所得稅結算申報期限內，遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於當期決算申報或清算申報期限內，依規定辦理相關所得稅申報，計算其應納稅額，於申報前自行繳納，並檢附自繳稅款繳款書收據依限辦理所得稅申報。另依財政部113年11月1日台財稅字第11304553700號令規定，使用藍色申報書或委託會計師查核簽證之公司組織，如逾期繳納上開申報應自行繳納稅額，惟未符合稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金規定者，得視為情節輕微，仍符合「如期申報」及「使用藍色申報書或經會計師查核簽證」要件，可依所得稅法第39條第1項但書規定適用盈虧互抵。
該局舉例說明，甲公司於113年5月31日辦理112年度營利事業所得稅結算申報，業經會計師查核簽證，申報全年所得額新臺幣（下同）1,300萬元，並列報適用所得稅法第39條第1項但書規定扣除107年度核定虧損300萬元，申報課稅所得額1,000萬元，應自行繳納稅額 200萬元，甲公司未於113年5月31日前自行繳納應納稅額200萬元，並遲至同年6月3日始完成繳納，因未逾期3日免予加徵滯納金，得視為情節輕微，仍符合「如期申報」要件，可依所得稅法第39條第1項但書規定適用盈虧互抵。
該局提醒，營利事業如逾期繳納應自行繳納稅額，雖符合免予加徵滯納金條件，得視為情節輕微仍可適用盈虧互抵，惟營利事業仍應於法定申報期間內辦理所得稅申報並完納稅額，以免因不符規定而發生需調整補稅之情形。
