首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 个人出售未上市（柜）公司股票　如何申报所得税报你知 2024-09-06

财政部北区国税局表示，股份有限公司个人股东出售未上市（柜）公司股票的课税方式，取决於该股票是否依法完成法定发行签证手续。若个人股东所出售的股票已依公司法规定签证发行，自110年1月1日起，其证券的交易所得应计入个人基本所得额课税，但若该股票未完成法定发行签证手续，则该笔所得须纳入综合所得税申报财产交易所得。

该局进一步说明，个人股东出售已依法签证发行的未上市（柜）股票，其证券的交易所得，应依所得基本税额条例规定计入个人基本所得额，并同其他应计入基本所得额项目的金额，加计依所得税法规定计算的综合所得净额，於扣除免税额〔110-112年免税额为新台币（下同）670万元，113年度起调整为750万元〕后，再按20％计算基本税额，如果依所得税法规定计算的「一般所得税额」低於「基本税额」，除原来的综合所得税额外，尚应就「基本税额」与「一般所得税额」的差额，缴纳所得税。

该局举例说明如下：
（例一）甲君出售的A公司未上市（柜）股票已依法签证发行
甲君於106年间以面额10元出资认购A公司股票100万股，并於112年间以每股40元全部出售，总成交金额4,000万元，缴纳证券交易税12万元（4,000万×3‰）及手续费10万元（4,000万×0.25％），核算其交易所得计2,978万元（4,000万-1,000万-12万-10万）。假设甲君原综合所得净额为50万元及「一般所得税额」为2.5万元（50万×税率5％），因该笔所得属证券交易所得，应依所得基本税额条例规定计入个人基本所得额，加计综合所得净额50万元后，扣除112年度免税额670万元，核算基本税额为471.6万元｛〔（2,978万＋50万)-免税额670万〕×税率20％｝，是甲君除应缴纳原一般所得税额2.5万元外，尚应就「基本税额」471.6万元与「一般所得税额」2.5万元的差额469.1万元，缴纳所得税，合计应纳税额为471.6万元。
（例二）甲君出售的A公司未上市（柜）股票未依法完成法定发行手续
甲君出售该股票的所得属财产交易所得，应并入个人综合所得总额中，扣除全部免税额及扣除额后，按112年度综合所得税税率级距（所得净额4,720,001元以上，适用税率40％；累进差额864,000元）计算应纳税额为1,124万8千元〔（2,978万＋50万）×税率40％－累进差额864,000元〕。

该局提醒，因财产交易所得与证券交易所得的课税方式及适用税率不同，如前揭释例所示，两者之所得税申报税负存在差异，是以股份有限公司个人股东出售未上市（柜）股票时，应先确认该股票是否经依法签证发行，并留意其股票交易所得的类别及申报适用法规，依法办理申报纳税，若疏忽将财产交易所得误以证券交易所得申报，恐衍生漏税及裁处罚锾问题。