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缴清遗产税前,可提供担保先行移转部分遗产4
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建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,为促进营利事业以盈余进行实质投资,依据产业创新条例第23条之3规定,公司或有限合伙事业自办理107年度未分配盈余加徵营利事业所得税申报起,因经营本业或附属业务所需,於当年度盈余发生年度之次年起3年内,以该盈余兴建或购置供自行生产或营业用之建筑物、软硬体设备或技术,实际支出金额之合计数达新台币(下同)100万元者,该投资金额得列为当年度未分配盈余之减除项目。 该局举例说明,甲公司110、111及112年度未分配盈余分别为150万元、170万元及180万元。为增加产能,甲公司於113年8月1日支付定金50万元订购机器设备1台,并於113年10月31日交货并支付尾款450万元,因该设备投资金额500万元之实际支付日系於113年度,110、111及112年度之盈余如於113年度进行实质投资,皆符合盈余发生年度之次年起3年内之规定,故该购置之机器设备支出金额可於110、111及112年度未分配盈余中减除,甲公司应於完成投资之日(即113年10月31日)起1年内,填具更正后110及111年度之未分配盈余申报书,分别将150万元及170万元列为计算110及111年度未分配盈余减除项目,及申请退还溢缴税款;至甲公司以112年度未分配盈余180万元购置机器设备部分,应於办理112年度未分配盈余申报时,直接列为计算未分配盈余减除项目。同时,各该年度皆应填写「适用产业创新条例第23条之3未分配盈余实质投资明细表」(即营利事业所得税结算申报书租税减免附册第A30页,填表范例详如附表),及检附相关证明文件,供所在地税捐稽徵机关审查。 该局提醒,营利事业实质投资之建筑物、软硬体设备或技术,如系以多年度之未分配盈余购置者,於办理未分配盈余申报或更正申报时,除应正确填写各年度未分配盈余申报书减除金额外,尚须填写「适用产业创新条例第23条之3未分配盈余实质投资明细表」,以免影响适用租税优惠之权益。 https://www.focpa.url.tw/hot_513130.html 营利事业实质投资列为未分配盈余减除项目 2025-04-22 2026-04-22
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财政部台北国税局表示,遗产税纳税义务人有特殊原因必须於缴清税款前办理遗产之产权移转者,得提出确切纳税保证向国税局申请核发同意移转证明书,再凭以向财产管理机关(构)办理遗产之遗产移转登记。

  该局说明,遗产及赠与税法第41条第1项规定,遗产税纳税义务人缴清税款、罚锾及加徵之滞纳金、利息后,主管稽徵机关应发给缴清证明书;纳税义务人如有特殊原因必须於缴清税款前办理产权移转者,得提供确切纳税保证,向主管稽徵机关申请核发同意移转证明书。同法第42条规定,地政机关或其他政府机关,或公私事业办理遗产之产权登记时,应通知当事人检附稽徵机关核发之缴清证明书,免税证明书,不记入遗产总额证明书或同意移转证明书;其不能缴付者,不得迳为移转登记。

  该局进一步说明,遗产税纳税义务人有前揭规定所指必须於缴清遗产税应纳税额前,先行移转部分遗产者,所提出之确切纳税保证,应符合税捐稽徵法第11条之1规定,包括:黄金、政府发行经规定可十足提供公务担保之公债、银行存款单摺、其他经财政部核准易於变价及保管,且无产权纠纷之财产。经国税局审酌确实可供纳税担保,且对遗产税款之徵起无影响时,即可先行核发同意移转证明书。

  该局举例,被继承人甲君遗产税核定应纳税额300万元,缴纳期限至109年4月10日止,因全体继承人想先出售遗产中之A公司股票(核定遗产价额为320万元),再以出售股票所得款项缴纳遗产税。继承人得提供自有存单300万元作为担保,以申请核发A公司股票之遗产税同意移转证明书,即可先处分A公司股票,再将出售价金用以缴纳遗产税。

  该局特别提醒纳税义务人,遗产税之缴纳期限不因申请核发同意移转证明书而展延。如因办理担保及处分遗产,而不能於期限内缴纳,可於期限内向国税局申请延期2个月缴纳,以避免因逾期未缴纳遗产税而遭加徵滞纳金、利息及移送行政执行。