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財政部臺北國稅局表示，營利事業因債務人無力清償，經雙方和解，而放棄部分債權，該無法收回之債權，如取得調解委員會調解證明並經法院審查核定，可於法院核定年度列報呆帳損失。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第94條第7款規定，屬和解而無法收回債權，若要認列呆帳損失，必須取得相關證明文件，若屬法院和解，包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應有法院之和解筆錄或裁定書。又依鄉鎮市調解條例第27條規定，經鄉鎮市區調解委員會調解成立，並經法院核定後，與民事確定判決同一之效力。因此營利事業若經調解委員會調解並經法院核定，致債權之一部或全部不能收回時，可視為實際發生呆帳損失。該局進一步說明，呆帳損失的列報年度，應以法院核定年度為準，而非以調解成立年度為準。嗣後如有收回原已列報呆帳損失的債權，則應於收回年度列為其他收入課稅。該局舉例說明，甲公司銷售貨物給乙公司，產生應收帳款1,000萬元，由於乙公司財務困難無力全數清償，雙方於113年間經調解委員會調解達成和解，約定乙公司償還600萬元，免除其餘400萬元債務。嗣調解委員會於113年12月23日將調解書及卷證送請管轄法院審查，法院於114年1月7日核定。由於法院係於114年度核定，因此甲公司應於114年度列報呆帳損失400萬元，而非113年度。惟甲公司辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，列報呆帳損失400萬元，因與前揭規定未符，該局予以剔除，並補徵稅額80萬元（400萬元×稅率20%）。該局提醒，營利事業因和解而發生呆帳損失時，除應備妥相關證明文件外，務必確認法院核定年度，並於正確年度列報呆帳損失，以免因列報年度錯誤，遭稽徵機關調整補稅。 https://www.focpa.url.tw/hot_538808.html 營利事業如有屬和解放棄部分債權，可於取得調解證明並經法院核定之年度列報呆帳損失 2026-08-27 2027-08-27

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首頁 ﹥ 最新資訊 > 稅務新聞 > 營利事業將預收貨款列為營業收入之時點 2021-11-12

公司近日發現108年度營業收入調節說明欄填載「本期預收款」100萬餘元，且於108年度資產負債表帳列預收貨款100萬餘元，經查銷貨之機器設備已於109年交付，惟109年度營業收入調節說明欄中卻未填載於「上期結轉本期預收款」，亦未申報於109年度資產負債表中，該如何處理？

該分局納保官說明，營利事業銷售商品常有預收貨款情形，於預收貨款時依規定應開立統一發票，並帳列預收貨款，嗣交付貨品時，才認列營業收入。故營利事業辦理所得稅結算申報時會產生申報營業收入與開立統一發票金額不一致情形，應於結算申報書內「營業收入調節說明欄」項下調整說明其差異原因。嗣貨品交付交易完成，收入已實現，應將帳列預收貨款轉列為交易完成年度之營業收入。

該分局納保官進一步說明，上開營利事業銷售的機器設備已於109年完成交付，務必轉列當年度收入，如有未依規定將以前年度預收款轉列於交易完成年度之營業收入，致短漏報所得額的情形，只要是在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自行更正營利事業所得稅申報書，並就更正後增加之應補徵稅額加計利息補繳後向國稅局更正申報，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。

該分局納保官提醒，營利事業應多加注意預收貨款情形，務必於完成貨品交付時轉列當年度收入，以免因漏報所得遭補稅及處罰。

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