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财政部台北国税局表示，营利事业因债务人无力清偿，经双方和解，而放弃部分债权，该无法收回之债权，如取得调解委员会调解证明并经法院审查核定，可於法院核定年度列报呆帐损失。该局说明，依营利事业所得税查核准则第94条第7款规定，属和解而无法收回债权，若要认列呆帐损失，必须取得相关证明文件，若属法院和解，包括破产前法院之和解或诉讼上之和解，应有法院之和解笔录或裁定书。又依乡镇市调解条例第27条规定，经乡镇市区调解委员会调解成立，并经法院核定后，与民事确定判决同一之效力。因此营利事业若经调解委员会调解并经法院核定，致债权之一部或全部不能收回时，可视为实际发生呆帐损失。该局进一步说明，呆帐损失的列报年度，应以法院核定年度为准，而非以调解成立年度为准。嗣后如有收回原已列报呆帐损失的债权，则应於收回年度列为其他收入课税。该局举例说明，甲公司销售货物给乙公司，产生应收帐款1,000万元，由於乙公司财务困难无力全数清偿，双方於113年间经调解委员会调解达成和解，约定乙公司偿还600万元，免除其余400万元债务。嗣调解委员会於113年12月23日将调解书及卷证送请管辖法院审查，法院於114年1月7日核定。由於法院系於114年度核定，因此甲公司应於114年度列报呆帐损失400万元，而非113年度。惟甲公司办理113年度营利事业所得税结算申报时，列报呆帐损失400万元，因与前揭规定未符，该局予以剔除，并补徵税额80万元（400万元×税率20%）。该局提醒，营利事业因和解而发生呆帐损失时，除应备妥相关证明文件外，务必确认法院核定年度，并於正确年度列报呆帐损失，以免因列报年度错误，遭稽徵机关调整补税。 https://www.focpa.url.tw/hot_538808.html 营利事业如有属和解放弃部分债权，可於取得调解证明并经法院核定之年度列报呆帐损失 2026-08-27 2027-08-27

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首页＞最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业列报商品报废，应符合营利事业所得税查核准则第101条之1规定 2024-11-21

财政部台北国税局表示，营利事业列报商品报废，应依营利事业所得税查核准则第101条之1规定，取具证明文件并检附相关资料，始得认列。

该局进一步说明，依营利事业所得税查核准则第101条之1第1款规定，商品或原料、物料、在制品等因过期、变质、破损或因呆滞而无法出售、加工制造等因素而报废者，除可依会计师查核签证报告或年度所得税查核签证报告，并检附相关资料核实认定其报废损失者外，应於事实发生后30日内检具清单报请该管稽徵机关派员勘查监毁，或事业主管机关监毁并取具证明文件，核实认定。

该局举例说明，甲公司111年度营利事业所得税结算申报，列报商品报废损失新台币（下同）600万元，经甲公司说明系其贩售之保养品因过期及瑕疵、变质而无法出售，迳行清运丢弃所列报之损失。惟甲公司仅提示商品报废明细表，并未於事实发生后30日内报请稽徵机关派员勘查监毁，亦未能提示会计师查核签证报告及检附相关资料，或出具经事业主管机关监毁之证明文件，以资证明确有报废事实，案经该局全数剔除其列报之报废损失，补徵税额120万元。

该局呼吁，营利事业列报商品报废，应特别留意前揭查核准则规范须取具之证明文件，以维自身权益。

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