建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼

财政部台北国税局表示，为促进营利事业以盈余进行实质投资，依据产业创新条例第23条之3规定，公司或有限合伙事业自办理107年度未分配盈余加徵营利事业所得税申报起，因经营本业或附属业务所需，於当年度盈余发生年度之次年起3年内，以该盈余兴建或购置供自行生产或营业用之建筑物、软硬体设备或技术，实际支出金额之合计数达新台币（下同）100万元者，该投资金额得列为当年度未分配盈余之减除项目。该局举例说明，甲公司110、111及112年度未分配盈余分别为150万元、170万元及180万元。为增加产能，甲公司於113年8月1日支付定金50万元订购机器设备1台，并於113年10月31日交货并支付尾款450万元，因该设备投资金额500万元之实际支付日系於113年度，110、111及112年度之盈余如於113年度进行实质投资，皆符合盈余发生年度之次年起3年内之规定，故该购置之机器设备支出金额可於110、111及112年度未分配盈余中减除，甲公司应於完成投资之日（即113年10月31日）起1年内，填具更正后110及111年度之未分配盈余申报书，分别将150万元及170万元列为计算110及111年度未分配盈余减除项目，及申请退还溢缴税款；至甲公司以112年度未分配盈余180万元购置机器设备部分，应於办理112年度未分配盈余申报时，直接列为计算未分配盈余减除项目。同时，各该年度皆应填写「适用产业创新条例第23条之3未分配盈余实质投资明细表」（即营利事业所得税结算申报书租税减免附册第A30页，填表范例详如附表），及检附相关证明文件，供所在地税捐稽徵机关审查。该局提醒，营利事业实质投资之建筑物、软硬体设备或技术，如系以多年度之未分配盈余购置者，於办理未分配盈余申报或更正申报时，除应正确填写各年度未分配盈余申报书减除金额外，尚须填写「适用产业创新条例第23条之3未分配盈余实质投资明细表」，以免影响适用租税优惠之权益。 https://www.focpa.url.tw/hot_513130.html 营利事业实质投资列为未分配盈余减除项目 2025-04-22 2026-04-22

建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼 https://www.focpa.url.tw/hot_513130.html

建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼 https://www.focpa.url.tw/hot_513130.html

https://schema.org/EventMovedOnline https://schema.org/OfflineEventAttendanceMode

2025-04-22 http://schema.org/InStock TWD 0 https://www.focpa.url.tw/hot_513130.html

首页＞最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业受控外国企业（CFC）制度之豁免门槛 2022-11-16

财政部台北国税局表示，为防杜营利事业藉於低税负国家或地区成立受控外国企业(Controlled Foreign Company，以下简称CFC)保留盈余不分配，规避我国税负，我国於105年7月27日增订所得税法第43条之3，建立营利事业CFC制度，并经行政院核定自112年度施行，以接轨国际反避税趋势及维护租税公平。

　　该局说明，自112年度起我国营利事业持有符合CFC定义之外国企业股份或资本额，且其外国企业不符合CFC制度之豁免门槛规定，则该我国营利事业为营利事业CFC制度之适用对象，应认列CFC投资收益，计入当年度所得额课税。至前揭豁免门槛则指「CFC於所在国家或地区有实质营运活动」或「个别CFC当年度盈余在新台币(以下同)700万元以下」，而针对前述700万元之豁免门槛，若CFC在1会计年度之营业期间不满1年者，计算700万元之豁免门槛时，应按营业月份占全年比例计算之。营业期间不满1个月者，以1个月计算。

　　该局举例说明，国内甲公司之CFC於112年4月17日设立，该CFC於所在国家或地区无实质营运活动，经核算当年度盈余为600万元，因4月份之营业期间不满1个月，故以1个月计算，是当年度营业期间为9个月。其豁免门槛之计算为：700万元×9/12=525万元。因CFC之当年度盈余600万元已超过豁免门槛525万元，故甲公司应依所得税法第43条之3规定认列该CFC之投资收益。

上一个回列表下一个