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财政部台北国税局表示，为促进营利事业以盈余进行实质投资，依据产业创新条例第23条之3规定，公司或有限合伙事业自办理107年度未分配盈余加徵营利事业所得税申报起，因经营本业或附属业务所需，於当年度盈余发生年度之次年起3年内，以该盈余兴建或购置供自行生产或营业用之建筑物、软硬体设备或技术，实际支出金额之合计数达新台币（下同）100万元者，该投资金额得列为当年度未分配盈余之减除项目。该局举例说明，甲公司110、111及112年度未分配盈余分别为150万元、170万元及180万元。为增加产能，甲公司於113年8月1日支付定金50万元订购机器设备1台，并於113年10月31日交货并支付尾款450万元，因该设备投资金额500万元之实际支付日系於113年度，110、111及112年度之盈余如於113年度进行实质投资，皆符合盈余发生年度之次年起3年内之规定，故该购置之机器设备支出金额可於110、111及112年度未分配盈余中减除，甲公司应於完成投资之日（即113年10月31日）起1年内，填具更正后110及111年度之未分配盈余申报书，分别将150万元及170万元列为计算110及111年度未分配盈余减除项目，及申请退还溢缴税款；至甲公司以112年度未分配盈余180万元购置机器设备部分，应於办理112年度未分配盈余申报时，直接列为计算未分配盈余减除项目。同时，各该年度皆应填写「适用产业创新条例第23条之3未分配盈余实质投资明细表」（即营利事业所得税结算申报书租税减免附册第A30页，填表范例详如附表），及检附相关证明文件，供所在地税捐稽徵机关审查。该局提醒，营利事业实质投资之建筑物、软硬体设备或技术，如系以多年度之未分配盈余购置者，於办理未分配盈余申报或更正申报时，除应正确填写各年度未分配盈余申报书减除金额外，尚须填写「适用产业创新条例第23条之3未分配盈余实质投资明细表」，以免影响适用租税优惠之权益。 https://www.focpa.url.tw/hot_513130.html 营利事业实质投资列为未分配盈余减除项目 2025-04-22 2026-04-22

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首页＞最新资讯 > 税务新闻 > 出租房屋予个人所收取之租金应据实申报租赁所得，以免受罚 2022-03-14

财政部台北国税局表示，民众出租房屋收取租金，无论承租人是营业人或个人，均应依法申报综合所得税，不因承租人有无填报扣(免)缴凭单资料而有不同，倘民众涉有漏报情事，将依法裁罚。
　　该局举例，甲君办理108年度综合所得税结算申报，漏报出租予个人之租赁所得483,360元，经该局按所漏税额96,672元处0.5倍罚锾48,336元。甲君主张因出租予个人之租赁所得并无扣缴凭单可参，致未申报租赁所得，并非故意漏报，请准予从轻裁罚。经该局以综合所得税结算申报系采自动报缴制，纳税义务人有所得即有据实申报之公法义务，尚不能以非属扣(免)缴凭单资料所得为由，卸其依法申报之责，甲君未就实际所得申报，致漏报系争租赁所得核有过失，该局按所漏税额96,672元处0.5倍罚锾48,336元，实已考量甲君违章程度所为之适切裁罚，原处罚锾并无违误，爰予维持。
　　该局特别呼吁，综合所得税系采自行申报制，纳税义务人依法即负有据实申报之公法义务，对申报内容应尽详实申报之责，申报时请务必再次确认切勿短漏报，以免受罚。

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