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財政部臺北國稅局表示，營業人當期銷項稅額扣抵進項稅額後之餘額，為當期之應納或溢付稅額，因此不論有無銷售額均應申報，其有溢付稅額時始可留抵或退還。該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第35條第1項規定，營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每2月為1期，於次期開始15日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納稅額者，應先向公庫繳納後，再行申報。該局舉例說明，甲公司115年1至2月因銷售額為0元，漏未於法定申報期限內（因本期申報期間末日3月15日適逢例假日，申報期限順延至次一工作日，即3月16日）申報銷售額與應納稅額，遲至同年4月10日始補辦理申報，已逾法定申報期限，雖無應納稅額，惟仍須加徵滯報金新臺幣（下同）1,200元；甲公司倘遲至同年4月16日始補辦理申報者，因已逾申報期限30日，則須加徵怠報金3,000元。該局提醒，營業人縱當期無銷售額，仍應依限申報銷售額及統一發票明細表，以免逾期受罰。 https://www.focpa.url.tw/hot_534258.html 營業人不論有無銷售額，均應按期申報銷售額與營業稅額 2026-05-21 2027-05-21

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首頁 ﹥ 最新資訊 > 稅務新聞 > 贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額 2022-05-31

財政部臺北國稅局表示，公司召開股東會時，贈送股東之紀念品屬與推展業務無關之餽贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款、同法施行細則第26條第1項及財政部87年12月3日台財稅第871976465號函規定，營業人於召開股東會時，以紀念品贈送股東，該紀念品核屬與推展業務無關之餽贈，為交際應酬用之貨物，其進項稅額不得申報扣扺銷項稅額。

　　該局舉例說明，甲公司為召開股東會，於111年1月向乙公司購入市價新臺幣(下同)105萬元(含稅)香皂1萬份，作為贈送股東之紀念品，並取得乙公司開立銷售額100萬元、稅額5萬元之三聯式統一發票。因上開紀念品屬與推廣業務無關之餽贈，爰甲公司於申報營業稅時，該進項稅額5萬元不得申報扣扺銷項稅額。

　　該局呼籲，如營業人有將贈送股東紀念品所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可加息免罰。

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