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财政部台北国税局表示，为促进营利事业以盈余进行实质投资，依据产业创新条例第23条之3规定，公司或有限合伙事业自办理107年度未分配盈余加徵营利事业所得税申报起，因经营本业或附属业务所需，於当年度盈余发生年度之次年起3年内，以该盈余兴建或购置供自行生产或营业用之建筑物、软硬体设备或技术，实际支出金额之合计数达新台币（下同）100万元者，该投资金额得列为当年度未分配盈余之减除项目。该局举例说明，甲公司110、111及112年度未分配盈余分别为150万元、170万元及180万元。为增加产能，甲公司於113年8月1日支付定金50万元订购机器设备1台，并於113年10月31日交货并支付尾款450万元，因该设备投资金额500万元之实际支付日系於113年度，110、111及112年度之盈余如於113年度进行实质投资，皆符合盈余发生年度之次年起3年内之规定，故该购置之机器设备支出金额可於110、111及112年度未分配盈余中减除，甲公司应於完成投资之日（即113年10月31日）起1年内，填具更正后110及111年度之未分配盈余申报书，分别将150万元及170万元列为计算110及111年度未分配盈余减除项目，及申请退还溢缴税款；至甲公司以112年度未分配盈余180万元购置机器设备部分，应於办理112年度未分配盈余申报时，直接列为计算未分配盈余减除项目。同时，各该年度皆应填写「适用产业创新条例第23条之3未分配盈余实质投资明细表」（即营利事业所得税结算申报书租税减免附册第A30页，填表范例详如附表），及检附相关证明文件，供所在地税捐稽徵机关审查。该局提醒，营利事业实质投资之建筑物、软硬体设备或技术，如系以多年度之未分配盈余购置者，於办理未分配盈余申报或更正申报时，除应正确填写各年度未分配盈余申报书减除金额外，尚须填写「适用产业创新条例第23条之3未分配盈余实质投资明细表」，以免影响适用租税优惠之权益。 https://www.focpa.url.tw/hot_513130.html 营利事业实质投资列为未分配盈余减除项目 2025-04-22 2026-04-22

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首页＞最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业将预收货款列为营业收入之时点 2021-11-12

公司近日发现108年度营业收入调节说明栏填载「本期预收款」100万余元，且於108年度资产负债表帐列预收货款100万余元，经查销货之机器设备已於109年交付，惟109年度营业收入调节说明栏中却未填载於「上期结转本期预收款」，亦未申报於109年度资产负债表中，该如何处理？

该分局纳保官说明，营利事业销售商品常有预收货款情形，於预收货款时依规定应开立统一发票，并帐列预收货款，嗣交付货品时，才认列营业收入。故营利事业办理所得税结算申报时会产生申报营业收入与开立统一发票金额不一致情形，应於结算申报书内「营业收入调节说明栏」项下调整说明其差异原因。嗣货品交付交易完成，收入已实现，应将帐列预收货款转列为交易完成年度之营业收入。

该分局纳保官进一步说明，上开营利事业销售的机器设备已於109年完成交付，务必转列当年度收入，如有未依规定将以前年度预收款转列於交易完成年度之营业收入，致短漏报所得额的情形，只要是在未经检举、未经稽徵机关或财政部指定之调查人员进行调查前，自行更正营利事业所得税申报书，并就更正后增加之应补徵税额加计利息补缴后向国税局更正申报，即可依税捐稽徵法第48条之1规定免罚。

该分局纳保官提醒，营利事业应多加注意预收货款情形，务必於完成货品交付时转列当年度收入，以免因漏报所得遭补税及处罚。

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