建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼

财政部台北国税局表示，为促进营利事业以盈余进行实质投资，依据产业创新条例第23条之3规定，公司或有限合伙事业自办理107年度未分配盈余加徵营利事业所得税申报起，因经营本业或附属业务所需，於当年度盈余发生年度之次年起3年内，以该盈余兴建或购置供自行生产或营业用之建筑物、软硬体设备或技术，实际支出金额之合计数达新台币（下同）100万元者，该投资金额得列为当年度未分配盈余之减除项目。该局举例说明，甲公司110、111及112年度未分配盈余分别为150万元、170万元及180万元。为增加产能，甲公司於113年8月1日支付定金50万元订购机器设备1台，并於113年10月31日交货并支付尾款450万元，因该设备投资金额500万元之实际支付日系於113年度，110、111及112年度之盈余如於113年度进行实质投资，皆符合盈余发生年度之次年起3年内之规定，故该购置之机器设备支出金额可於110、111及112年度未分配盈余中减除，甲公司应於完成投资之日（即113年10月31日）起1年内，填具更正后110及111年度之未分配盈余申报书，分别将150万元及170万元列为计算110及111年度未分配盈余减除项目，及申请退还溢缴税款；至甲公司以112年度未分配盈余180万元购置机器设备部分，应於办理112年度未分配盈余申报时，直接列为计算未分配盈余减除项目。同时，各该年度皆应填写「适用产业创新条例第23条之3未分配盈余实质投资明细表」（即营利事业所得税结算申报书租税减免附册第A30页，填表范例详如附表），及检附相关证明文件，供所在地税捐稽徵机关审查。该局提醒，营利事业实质投资之建筑物、软硬体设备或技术，如系以多年度之未分配盈余购置者，於办理未分配盈余申报或更正申报时，除应正确填写各年度未分配盈余申报书减除金额外，尚须填写「适用产业创新条例第23条之3未分配盈余实质投资明细表」，以免影响适用租税优惠之权益。 https://www.focpa.url.tw/hot_513130.html 营利事业实质投资列为未分配盈余减除项目 2025-04-22 2026-04-22

建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼 https://www.focpa.url.tw/hot_513130.html

建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼 https://www.focpa.url.tw/hot_513130.html

https://schema.org/EventMovedOnline https://schema.org/OfflineEventAttendanceMode

2025-04-22 http://schema.org/InStock TWD 0 https://www.focpa.url.tw/hot_513130.html

首页＞最新资讯 > 税务新闻 > 公司亏损年度有投资收益应先抵减亏损后，以余额盈亏互抵(108-03-04) 2019-03-07

营利事业如同时符合公司组织、会计帐册簿据完备、亏损及申报扣除年度均使用蓝色申报书或经会计师查核签证、如期申报者，得将经稽徵机关核定之前10年内各期亏损，自本年度纯益额中扣除，再行计算缴税。但亏损年度如有依所得税法第42条规定不计入所得额之投资收益，各该期核定亏损应先减除其投资收益，再以亏损之余额，自本年度纯益额中扣除。

举例说明，甲公司105年度有所得税法第42条规定不计入所得额之投资收益30万元，该年度经本局核定亏损为50万元；106年度纯益额为100万元，符合所得税法第39条盈亏互抵规定，甲公司自106年度纯益额中扣除105年度核定亏损时，应将不计入所得额之投资收益30万元，自该年度核定亏损50万元中抵减后，再以其亏损余额20万元，自106年度纯益额100万元扣除。倘甲公司106年度申报扣除105年度核定亏损时，未扣除105年度依所得税法第42条规定不计入所得额之投资收益，将被调整补税，并依所得税法第100条之2规定，自结算申报期限截止之次日起，至缴纳补徵税款之日止，依邮政储金一年期定期储金固定利率，按日加计利息，一并徵收。

本局特别提醒，公司组织之营利事业依所得税法第39条规定申报扣除前10年核定亏损时，应注意亏损年度有无取得所得税法第42条规定不计入所得额之投资收益，以免遭补税并加计利息。

上一个回列表下一个